問：我公司在臨近的外省設(shè)有一個倉庫，以解決企業(yè)所在地倉庫容量不足的問題。請問，月末或年末該倉庫里的庫存產(chǎn)品是否要計算繳納增值稅?
答：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行 核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
《 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)(1998) 137號)規(guī)定，《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第三項所稱的用于銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一是向購方開具發(fā)票;二是向購貨方收取貨款。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu) 繳納增值稅。如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。
因此，你公司在外省設(shè)立的倉庫，如果只是用于貨物的堆放，不符合國稅發(fā)(1998)137號文件規(guī)定的兩個情形之一的，其庫存的產(chǎn)品不需要計算繳納增值稅。
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